營業稅一直是由買方負擔的，當我們日常消費時，也有付給店家營業稅，店家只是代替政府徵收，再由店家代繳給國稅局。因此，當成立公司後繳納營業稅時，公司繳納的營業稅是由消費者負擔的稅金，並不是自己的支出。看到這個結論，是不是有感覺輕鬆一些，但同時也有些疑惑呢?
接下來，讓我們進階了解9個關鍵的營業稅問題，看看對開公司的影響是什麼?
營業稅的稅率是多少?
營業稅稅率根據營業稅法第10條規定，最低為5%，最高不得超過10%，由行政院定之。目前大多數企業適用的稅率為5%。此外，如果公司出口外銷貨物或勞務，營業稅稅率為零。同樣地，內銷的生鮮食品或其他符合相關法條的產品也能免稅。
零稅率法條 : 營業稅法第7條、營業稅法第7之1條 。
免稅法條 : 營業稅法第8條、營業稅法第8之1條、營業稅法第8之3條、營業稅法第9條。
營業稅怎麼計算?
營業稅稅率的計算方式，簡單來說，就是將銷售發票的5%視為代徵代繳的稅（銷項稅額），而支出發票的5%則是自付稅金（進項稅額）。兩者相減後，若銷項稅額較多，當期就必須繳納應納稅額；反之，若進項稅額較多，則可掛在帳上留抵稅額，下期再接著抵扣。若需要試算看看，可以參考國稅局提供的營業稅試算資訊。
但在實務上，營業稅計算會受到許多其它因素的影響，例如：免稅銷售額、零稅率銷售額、折讓單、各種不同格式的發票、發票的可抵扣或不得抵扣類型、載有稅額憑證、作廢發票規定、以及統一發票開立規定等。可以參考統一發票使用辦法，進一步了解這些相關規定。
你知道營業稅其實不算是收入嗎?
營業稅由消費者負擔，賣方只是代繳，因此政府不會將營業稅視為公司的收入而課徵所得稅。
舉例來說，一個商品成本為76元，希望毛利率為20%，因此訂定售價為95元。加上營業稅率5%（即客戶需負擔5元）後，商品最終售價為100元。實際售出時，賣方需代繳5元營業稅給政府，而銷售額只會認列95元，而非100元。
可以少繳一點營業稅嗎?
營業稅由買方負擔，賣方只是代徵代繳，因此政府不會將營業稅當成公司的收入，且賣方不能少繳營業稅。儘管支出取得發票可以抵扣營業稅，但本質上是沒有差別的。
舉例來說，進貨未稅價值為10萬元，支付了5千元的營業稅。現在賣出商品未稅價值為20萬元，原本代徵1萬元的稅要上繳政府。但因為之前進貨已經支付了5千元的稅金，因此當期只需要再支付5千元。
然而，5千元加5千元等於1萬元。因此，最終我們仍需要繳納1萬元代徵稅金。這就是營業稅轉嫁特性，最終消費者需要全額負擔。
請注意，千萬不要認為最後一樣要繳1萬元，就不跟供應商拿發票。因為應索取發票而未索取，根據稅捐稽法第44條會有上限100萬內的罰鍰。而且，進貨不拿發票還會影響到營所稅的成本認列。
發票跟收據可以抵扣營業稅嗎?
很多人誤以為只要有支出就能抵扣營業稅，但實際上只有取得進項發票才有機會進行抵扣。收據、估價單、薪資支出等非發票憑證的支出均無法進行抵扣。因為營業稅由買方負擔，如果對方沒有給我們發票，代表他們沒有代徵代繳營業稅。只有在繳過營業稅的情況下，才能進行扣抵。因此，如果我們沒有支付營業稅，就無法申報銷項稅額的抵扣。
有那些進項憑證不能抵扣營業稅?
營業稅法第19條有規定以下五大項的範圍，是不得抵扣營業稅的。(五大項以外的原則上可以抵，但很多也是需要額外佐證資料的。)
- 購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
- 非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。
- 交際應酬用之貨物或勞務。
- 酬勞員工個人之貨物或勞務。
- 自用乘人小汽車。
何時需要申報營業稅?
依據營業稅法規定，開業後需立即開始申報營業稅，不是在開始有收入時。當公司開始進貨、發薪或支出等等，即被視為已開始營運，並不存在所謂的試營運不算開業的情況。
每兩個月必須定期申報營業稅，無論公司是否有營業額。因為公司的支出，同時也是別人的收入，因此必須依規定申報。
- 若開業後未如期申報，根據營業稅法第43條規定，即使暫無收入，也有逾期未申報的罰則。
- 營業稅法第28條規定開業前要辦理稅籍登記。
- 稅籍登記規則第3條第2項規定，當公司行號登記完成時，視同已依規定辦理稅籍登記。
公司可以自己申報營業稅嗎?
公司可以選擇自行申報營業稅，但為什麼這麼做呢？有良心的建議是，專業有專業的做法，就像田徑選手不會參加舉重比賽一樣。有些人試圖上網自學如何申報營業稅，但是魔鬼通常藏在細節中，營業稅的各項罰則經常遲到，但是終究會到。例如，即使我有食譜，做出來的菜色也比不上專業廚師，更不會是米其林。
- 稅捐稽徵法第21條規定核課期間五年至七年。
- 國稅局營業稅股每年4月會進行異常內容的選案查核。
- 平常採網路申報營業稅，所以紙本與申報不符的情形，被發現的比較晚。
- 每個營業人的型態不同，別人適用的情況，並不見得自己也適用。
營業稅的罰則有那些?
- 應使用發票而不用，是三千到三萬的罰鍰。(營業稅法第47條)
- 統一發票開立錯誤，罰鍰是一千五到三萬。(營業稅法第48條)
- 逾期漏申報營業稅，滯報金1千2到1萬2，怠報金3千到3萬。(營業稅法第49條)
- 逾期繳納營業稅，每三天加徵1%滯納金，最高10%，期滿移送強制執行。(營業稅法第50條)
- 漏報收入、抵錯進項發票、逾期申報進項折讓單，罰漏繳稅額五倍以下。(營業稅法第51條)
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